相続税は被相続人が亡くなった際に、その財産を受け継ぐ相続人に課税される税金です。ただし、すべての相続で税金がかかるわけではなく、「基礎控除額」を超えた部分に対してのみ課税されます。本記事では、基礎控除額と相続税の計算方法を、モデルケースとともに詳しく解説します。

1. 相続税の基礎控除額とは？

相続税の基礎控除額とは、課税されない範囲の金額です。基礎控除額までは税金がかかりません。

基礎控除額の計算式：

3,000万円 ＋（600万円 × 法定相続人の数）

例えば、配偶者と子供2人が法定相続人の場合：

3,000万円＋（600万円 × 3人）＝4,800万円

遺産総額が4,800万円以下であれば、相続税は課税されません。

2. 相続税の計算手順

相続税は次の手順で計算します。

① 遺産総額を計算
不動産、預貯金、株式などの財産を評価し、借入金や未払税金は差し引きます。

② 基礎控除額を差し引く
遺産総額から基礎控除額を引き、課税対象額を算出します。

③ 法定相続分で分けて税率を適用
課税対象額を法定相続分で分け、それぞれに税率をかけます。

④ 税額控除を適用
配偶者控除や未成年者控除を適用し、最終的な税額を計算します。

3. モデルケースで計算シミュレーション

【ケース①】遺産総額1億2,000万円・配偶者と子供2人

• 基礎控除額：3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円
• 課税対象額：1億2,000万円 − 4,800万円＝7,200万円

法定相続分で分けると：

• 配偶者：7,200万円 × 1/2＝3,600万円（税率20%）
• 子供：7,200万円 × 1/2＝3,600万円 → 子供1人あたり1,800万円（税率15%）

計算：

• 配偶者：3,600万円 × 20%＝720万円
• 子供1人：1,800万円 × 15%＝270万円 × 2人＝540万円

合計税額：720万円＋540万円＝1,260万円

ただし、配偶者控除により、配偶者は法定相続分または1億6,000万円まで非課税となるため、配偶者分には課税されません。
最終的な納税額：540万円

【ケース②】遺産総額9,000万円・子供1人と孫2人（代襲相続）

※代襲相続：被相続人の子が既に亡くなっている場合に、その子供（孫）が代わりに相続する制度

• 基礎控除額：3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円
• 課税対象額：9,000万円 − 4,800万円＝4,200万円

法定相続分で分けると：

• 子供：4,200万円 × 1/2＝2,100万円（税率15%）
• 孫2人：4,200万円 × 1/2＝2,100万円 → 孫1人あたり1,050万円（税率10%）

計算：

• 子供：2,100万円 × 15%＝315万円
• 孫1人：1,050万円 × 10%＝105万円 × 2人＝210万円

合計税額：315万円＋210万円＝525万円

代襲相続の場合、孫は「子供と同じ立場」で相続できるため、税率は直系卑属と同じ10%が適用されます。
最終的な納税額：525万円

【ケース③】遺産総額3,500万円・配偶者のみ

• 基礎控除額：3,000万円＋600万円×1人＝3,600万円
• 遺産総額3,500万円 ＜ 基礎控除額3,600万円 → 課税なし
  最終的な納税額：0円

4. まとめ

相続税は基礎控除額を超えた財産に対して課税されます。家族構成によって基礎控除額や税率が異なり、納税額が大きく変わるため、具体的な計算が重要です。早めに対策を講じることで、節税やスムーズな相続が可能になります。